Odliczenie 100% VAT od wydatków związanych z samochodem przed uzyskaniem wpisu VAT-1 w dowodzie rejestracyjnym
Podatnik ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków związanych z samochodem, jeśli jego konstrukcja uniemożliwia wykorzystanie pojazdu do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Co istotne, takie uprawnienie przysługuje nawet w sytuacji, gdy wydatki zostaną poniesione przed uzyskaniem zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów oraz dokonaniem odpowiedniego wpisu w dowodzie rejestracyjnym. Pomimo stanowiska organów podatkowych, które bywa odmienne, orzecznictwo sądów administracyjnych wyraźnie potwierdza taką interpretację.
Pogląd sądów administracyjnych
Sądy administracyjne stoją na stanowisku, że odliczenie pełnej kwoty VAT od wydatków związanych z samochodami nie powinno być uzależniane od posiadania zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów czy dokonania wpisu w dowodzie rejestracyjnym. Tego rodzaju dokumenty mają charakter wyłącznie potwierdzający, że konstrukcja pojazdu spełnia wymogi określone w ustawie o VAT, i nie mogą być podstawą do ograniczenia prawa podatnika do odliczenia podatku.
Na tej podstawie podatnik może odliczyć 100% VAT od wydatków związanych z pojazdami, których konstrukcja uniemożliwia ich użycie do celów prywatnych, nawet jeśli poniesiono te wydatki przed dopełnieniem formalności. Takie podejście zostało potwierdzone m.in. w wyrokach Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lipca 2022 r. (sygn. akt I SA/Ke 203/22) oraz z dnia 11 marca 2021 r. (sygn. akt I SA/Kr 1213/20).
Krytyka stanowiska organów podatkowych
Uważam, że stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uzależniające prawo do odliczenia VAT od spełnienia określonych wymogów formalnych, jest nieprawidłowe. Takie podejście nie tylko bezpodstawnie ogranicza prawa podatnika, ale również stoi w sprzeczności z unijną zasadą proporcjonalności VAT. Prawo do odliczenia powinno być uzależnione od faktycznego użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej, a nie od formalności administracyjnych.
Zalecenia dla podatników
Pomimo korzystnego orzecznictwa sądów, warto dopełnić wszelkich formalności, aby zminimalizować ryzyko sporów z organami podatkowymi. Podatnicy planujący odliczać 100% VAT powinni zadbać o:
- uzyskanie zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów,
- dokonanie wpisu w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.
Spełnienie tych wymogów pozwala uniknąć problemów w trakcie kontroli podatkowej i zabezpieczy prawo do odliczenia VAT.